Описание ситуации: Описание сделки: Завод-производитель РФ продает Мазут Киргизской организации на территории РФ (в момент отправки), далее наша организация купила этот мазут на территории Казахстана (сделка без НДС) -По условиям договора УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ: DAP ст. Саарыгаш Казахская ЖД. Переход права собственности и риски от продавца к покупателю переходят на станции Саарыгаш. Далее наша организация реализует этот мазут Казахской организации. Транспортные расходы оплачивает покупатель (Казах.).
Вопрос: Имеются ли у нашей организации налоговые риски признания нашей организации налоговым агентом по уплате НДС (Ст.147 п.1 пп.1)? (PS: Завод производитель подтверждает НДС-0%, Казахская организация уплачивает НДС).
Ответ: По российскому законодательству территория РФ признается местом реализации товаров в целях исчисления НДС, если в начале отгрузки товар находится на территории России (ст. 147 НК РФ). Если российская организация приобретает товар, который находится за пределами России, то территория РФ не признается местом реализации товаров, а реализация товаров не облагается НДС.
Товары признаются реализованными в России, если они либо находятся на ее территории в начале отгрузки или транспортировки, либо находятся в России и не перемещаются (ст. 147 НК РФ).
Местом реализации товаров, за исключением отдельных видов, считается территория РФ, если (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 147 НК РФ):
·товар находится в России (на иных территориях под ее юрисдикцией) и не отгружается и не транспортируется;
·товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится в России или на иных территориях под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки и сооружения).
Во всех других случаях территория России не является местом реализации товаров (п. 1 ст. 147 НК РФ). В частности, это следующие случаи:
·товар реализует российское лицо за пределами России, без ввоза на ее территорию (Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711);
·товар, приобретенный российским лицом в одном иностранном государстве, следует транзитом через территорию РФ для продажи в другом иностранном государстве (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-07-13/01-49).
Чтобы возникала база НДС по экспорту или импорту, нужно, чтобы товар пересекал границу и менял собственника в связи с пересечением границы.
Из условий вопроса следует, что Вы товар приобретаете на территории Казахстана и там же его реализуете без ввоза в РФ. Соответственно, местом реализации территория РФ не признается. Объекта обложения НДС не возникает. В декларации НДС такую реализацию (за пределами РФ) отражаете в разделе 7.
Вопрос: Имеются ли у нашей организации налоговые риски признания нашей организации налоговым агентом по уплате НДС (Ст.147 п.1 пп.1)? (PS: Завод производитель подтверждает НДС-0%, Казахская организация уплачивает НДС).
Ответ: По российскому законодательству территория РФ признается местом реализации товаров в целях исчисления НДС, если в начале отгрузки товар находится на территории России (ст. 147 НК РФ). Если российская организация приобретает товар, который находится за пределами России, то территория РФ не признается местом реализации товаров, а реализация товаров не облагается НДС.
Товары признаются реализованными в России, если они либо находятся на ее территории в начале отгрузки или транспортировки, либо находятся в России и не перемещаются (ст. 147 НК РФ).
Местом реализации товаров, за исключением отдельных видов, считается территория РФ, если (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 147 НК РФ):
·товар находится в России (на иных территориях под ее юрисдикцией) и не отгружается и не транспортируется;
·товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится в России или на иных территориях под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки и сооружения).
Во всех других случаях территория России не является местом реализации товаров (п. 1 ст. 147 НК РФ). В частности, это следующие случаи:
·товар реализует российское лицо за пределами России, без ввоза на ее территорию (Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711);
·товар, приобретенный российским лицом в одном иностранном государстве, следует транзитом через территорию РФ для продажи в другом иностранном государстве (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-07-13/01-49).
Чтобы возникала база НДС по экспорту или импорту, нужно, чтобы товар пересекал границу и менял собственника в связи с пересечением границы.
Из условий вопроса следует, что Вы товар приобретаете на территории Казахстана и там же его реализуете без ввоза в РФ. Соответственно, местом реализации территория РФ не признается. Объекта обложения НДС не возникает. В декларации НДС такую реализацию (за пределами РФ) отражаете в разделе 7.