В обычном и корректировочном счетах-фактурах утвердили новую графу – 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Помимо этого, уточнили правила заполнения строк 5 и 5а обычного счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж. Поправки в приложениях 1–2, 4–5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 действуют с 1 октября 2024 года (постановление Правительства от 16.08.2024 № 1096).
Графа 14 счетов-фактур
Основные новшества связаны с изменениями в статье 169 НК, которые вступили в силу с 1 октября 2023 года (Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). В обычный и корректировочный счета-фактуры добавили новую графу – 14. В ней указывают стоимость прослеживаемого товара без НДС. В графу 14 по строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры переносят данные из графы 14 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) отражают новую стоимость прослеживаемых товаров без НДС.
При реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, УПД или УКД составляйте в электронном виде. До 1 апреля 2025 года делать это можно как с графой 14, так и без графы 14 (информация ФНС от 09.02.2024). Если ошиблись в реквизитах прослеживаемости либо их не заполнили, отказа в вычете НДС не будет, но Минфин и ФНС рекомендуют исправить счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК, письма Минфина от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС от 19.11.2021 № ЕА-4-15/16212@).
Бумажные счета-фактуры, УПД или УКД по непрослеживаемым товарам можно составлять как с графами 12–14, так и без этих граф. Нарушением формы счета-фактуры это не будет.
Строки 5 и 5а счета-фактуры
С 1 октября 2024 года уточнили правила заполнения строк 5 и 5а обычного счета-фактуры. Изменения затрагивают покупателей – налоговых агентов и продавцов товаров, работ, услуг или имущественных прав. При этом поправки в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137 носят технический характер. Если ошиблись в строках 5 и 5а либо их не заполнили, инспекторы в вычете НДС не откажут (п. 2 ст. 169 НК).
Строка 5. При покупке на территории РФ у иностранных лиц, которые указаны в пункте 2 статьи 161 НК, работ или услуг, в строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают номер и дату платежно-расчетного документа об оплате. Это следует из уточненного подпункта «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры.
До 1 октября 2024 года указывать реквизиты платежно-расчетного документа налоговые агенты обязаны только при приобретении товаров. При покупке работ или услуг заполнять строку 5 счета-фактуры налоговые агенты вправе, но не обязаны.
Строка 5а. В строке 5а счета-фактуры продавцы указывают не только дату и номер (при наличии) первичного документа, на основании которого выставили счет-фактуру, но и его наименование. Например, «накладная», «акт выполненных работ» либо «УПД». Если применяете унифицированные формы первички, в строке 5а можете указывать их сокращенное наименование, например «ТОРГ-12» или «КС-2». Когда отгрузочных документов несколько, их перечисляют через точку с запятой. Такой порядок следует из уточненного подпункта «з_1» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры.
До 1 октября 2024 года в строке 5а счета-фактуры надо указывать только дату и номер первичного документа об отгрузке товаров, работ услуг или имущественных прав. Указывать его наименование необязательно.
Источник
Графа 14 счетов-фактур
Основные новшества связаны с изменениями в статье 169 НК, которые вступили в силу с 1 октября 2023 года (Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). В обычный и корректировочный счета-фактуры добавили новую графу – 14. В ней указывают стоимость прослеживаемого товара без НДС. В графу 14 по строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры переносят данные из графы 14 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) отражают новую стоимость прослеживаемых товаров без НДС.
При реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, УПД или УКД составляйте в электронном виде. До 1 апреля 2025 года делать это можно как с графой 14, так и без графы 14 (информация ФНС от 09.02.2024). Если ошиблись в реквизитах прослеживаемости либо их не заполнили, отказа в вычете НДС не будет, но Минфин и ФНС рекомендуют исправить счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК, письма Минфина от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС от 19.11.2021 № ЕА-4-15/16212@).
Бумажные счета-фактуры, УПД или УКД по непрослеживаемым товарам можно составлять как с графами 12–14, так и без этих граф. Нарушением формы счета-фактуры это не будет.
Строки 5 и 5а счета-фактуры
С 1 октября 2024 года уточнили правила заполнения строк 5 и 5а обычного счета-фактуры. Изменения затрагивают покупателей – налоговых агентов и продавцов товаров, работ, услуг или имущественных прав. При этом поправки в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137 носят технический характер. Если ошиблись в строках 5 и 5а либо их не заполнили, инспекторы в вычете НДС не откажут (п. 2 ст. 169 НК).
Строка 5. При покупке на территории РФ у иностранных лиц, которые указаны в пункте 2 статьи 161 НК, работ или услуг, в строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают номер и дату платежно-расчетного документа об оплате. Это следует из уточненного подпункта «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры.
До 1 октября 2024 года указывать реквизиты платежно-расчетного документа налоговые агенты обязаны только при приобретении товаров. При покупке работ или услуг заполнять строку 5 счета-фактуры налоговые агенты вправе, но не обязаны.
Строка 5а. В строке 5а счета-фактуры продавцы указывают не только дату и номер (при наличии) первичного документа, на основании которого выставили счет-фактуру, но и его наименование. Например, «накладная», «акт выполненных работ» либо «УПД». Если применяете унифицированные формы первички, в строке 5а можете указывать их сокращенное наименование, например «ТОРГ-12» или «КС-2». Когда отгрузочных документов несколько, их перечисляют через точку с запятой. Такой порядок следует из уточненного подпункта «з_1» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры.
До 1 октября 2024 года в строке 5а счета-фактуры надо указывать только дату и номер первичного документа об отгрузке товаров, работ услуг или имущественных прав. Указывать его наименование необязательно.
Источник