Вопрос: В офисном здании несколько собственников, на общем собрании они через агентский договор за вознаграждение решили поручить Управляющей компании (УК) заключить договор на монтаж пожарной сигнализации (АПС) с монтажной организацией. Вся оплата проходит через УК. Монтажная организация выставляет счета и формирует акты выполненных работ на УК после монтажа каждого этажа здания. После окончания всех работ и сдаче АПС в МЧС собственники оплатят вознаграждение УК. Подскажите пожалуйста какие проводки должна формировать УК в данной ситуации? Какими документами все должно закрыться?
Ответ: Агентское вознаграждение — плата за посреднические услуги. Все, что проходит через агента в рамках агентского договора (кроме вознаграждения) не признается ни доходом агента (п. 3 ПБУ 9/99), ни его расходом (п. 3 ПБУ 10/99), так как агент действует в интересах принципала и за его счет. На порядок отражения в БУ операций по агентскому договору влияют следующие обстоятельства:
В данном вопросе Агент (УК) действует от своего имени, при выполнении поручения Принципала по приобретению услуги на монтаж пожарной сигнализации (исходя из данных в вопросе о том, что акты выполненных работ Подрядчик формирует на УК). Проводки в бухгалтерском учете Агента могут быть следующие:
Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства от Принципала на оплату услуг по монтажу (такая же проводка применяется при получении агентского вознаграждения по договору)
Дт 60 Кт 51 – перечислены средства исполнителю услуги
Дт 76 Кт 60 – отражены расходы агента, возмещаемые принципалом
Дт 76 Кт 90/выручка – отражено агентское вознаграждение за услугу
Дт 90/НДС Кт 68/2 – начислен НДС с суммы вознаграждения (если агент на ОСНО)
Счет-фактура выставляется подрядчиком (монтажной организацией) на имя агента. В этом случае основанием у принципала для принятия НДС к вычету будет являться счет-фактура, полученный от агента. При этом такой счет-фактура выставляется агентом принципалу с отражением всех показателей из счета-фактуры, выставленного подрядчиком агенту. Причем, оба счета-фактуры (как полученный, так и выставленный) у агента в книге покупок и книге продаж не регистрируются.
На сумму агентского вознаграждения Агент выставляет принципалу отдельный счет-фактуру по агентскому договору. Этот счет-фактура регистрируется у агента в установленном порядке в книге продаж, а у принципала - в книге покупок.
В доходах Агент отражает только сумму агентского вознаграждения по договору. С нее же уплачивается НДС, если Агент находится на ОСНО.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"
Ответ: Агентское вознаграждение — плата за посреднические услуги. Все, что проходит через агента в рамках агентского договора (кроме вознаграждения) не признается ни доходом агента (п. 3 ПБУ 9/99), ни его расходом (п. 3 ПБУ 10/99), так как агент действует в интересах принципала и за его счет. На порядок отражения в БУ операций по агентскому договору влияют следующие обстоятельства:
- действует агент от своего имени или от имени принципала;
- участвует ли агент в расчетах;
- поступает ли товар на склад агента (при продаже/покупке товара);
- удерживается агентское вознаграждение из поступивших от покупателя сумм (перечисленных агенту для закупки товара) или выплачивается отдельно.
В данном вопросе Агент (УК) действует от своего имени, при выполнении поручения Принципала по приобретению услуги на монтаж пожарной сигнализации (исходя из данных в вопросе о том, что акты выполненных работ Подрядчик формирует на УК). Проводки в бухгалтерском учете Агента могут быть следующие:
Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства от Принципала на оплату услуг по монтажу (такая же проводка применяется при получении агентского вознаграждения по договору)
Дт 60 Кт 51 – перечислены средства исполнителю услуги
Дт 76 Кт 60 – отражены расходы агента, возмещаемые принципалом
Дт 76 Кт 90/выручка – отражено агентское вознаграждение за услугу
Дт 90/НДС Кт 68/2 – начислен НДС с суммы вознаграждения (если агент на ОСНО)
Счет-фактура выставляется подрядчиком (монтажной организацией) на имя агента. В этом случае основанием у принципала для принятия НДС к вычету будет являться счет-фактура, полученный от агента. При этом такой счет-фактура выставляется агентом принципалу с отражением всех показателей из счета-фактуры, выставленного подрядчиком агенту. Причем, оба счета-фактуры (как полученный, так и выставленный) у агента в книге покупок и книге продаж не регистрируются.
На сумму агентского вознаграждения Агент выставляет принципалу отдельный счет-фактуру по агентскому договору. Этот счет-фактура регистрируется у агента в установленном порядке в книге продаж, а у принципала - в книге покупок.
В доходах Агент отражает только сумму агентского вознаграждения по договору. С нее же уплачивается НДС, если Агент находится на ОСНО.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"