Ситуация: Компания X находится на общей системе налогообложения (ОСНО), заключила договор с перевозчиком, который оказывает услуги по доставке крупногабаритной техники подрядчику, но за счет компании X. По условиям договора данные услуги будут перевыставлены подрядчику компании X.
Вопрос: перевозчик работает без НДС. Компания X на ОСНО. Как правильно, без налоговых последствий, перевыставить данные услуги подрядчику: с НДС или без НДС? Кто принимает эти расходы для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Какими документами оформляется сделка между организацией X, перевозчиком и подрядчиком?
Ответ: В данной ситуации компания X выступает в роли посредника между Заказчиком транспортных услуг (Подрядчик) и Исполнителем (Перевозчик).
Посредник заключает с Исполнителем договор на оказание услуг грузоперевозки карьерной техники, принадлежащей Заказчику, оплачивает услуги доставки. После получения документов от перевозчика, компания X должна выставить счет в адрес подрядчика на возмещение полной стоимости транспортных услуг без НДС (так как грузоперевозчик не является плательщиком НДС), а также предоставить отчет по расходам.
Что касается учета доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из приведенных норм статьи 252 НК РФ следует, что к учету в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций принимаются расходы, которые непосредственно понесены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Затраты налогоплательщика по оплате работ (услуг), произведенных в отношении имущества, находящегося в собственности третьего лица, не могут быть признаны расходами, соответствующими упомянутым требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Таким образом расходы по доставке имущества подрядчика не являются расходами компании X и не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль организации.
Согласно подп. 9 п.1 ст. 251 НК РФ при определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы в виде денежных средств (имущества) поступивших посреднику или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных посредником или иным поверенным за доверителя. К указанным доходам не относится комиссионное или иное вознаграждение.
Следовательно, денежные средства, поступившие от подрядчика в счет в возмещения расходов компании X, также не являются доходом организации и не учитываются при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Договор с посредником может быть заключен как с вознаграждением, так и без него. Если в договоре прописано вознаграждение, то сумма вознаграждения учитывается в налогооблагаемой базе при расчете налога на прибыль организации. Также на сумму вознаграждения начисляется НДС и выставляется счет-фактура.
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм- канал "PROбизнес и финансы"
Вопрос: перевозчик работает без НДС. Компания X на ОСНО. Как правильно, без налоговых последствий, перевыставить данные услуги подрядчику: с НДС или без НДС? Кто принимает эти расходы для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Какими документами оформляется сделка между организацией X, перевозчиком и подрядчиком?
Ответ: В данной ситуации компания X выступает в роли посредника между Заказчиком транспортных услуг (Подрядчик) и Исполнителем (Перевозчик).
Посредник заключает с Исполнителем договор на оказание услуг грузоперевозки карьерной техники, принадлежащей Заказчику, оплачивает услуги доставки. После получения документов от перевозчика, компания X должна выставить счет в адрес подрядчика на возмещение полной стоимости транспортных услуг без НДС (так как грузоперевозчик не является плательщиком НДС), а также предоставить отчет по расходам.
Что касается учета доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из приведенных норм статьи 252 НК РФ следует, что к учету в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций принимаются расходы, которые непосредственно понесены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Затраты налогоплательщика по оплате работ (услуг), произведенных в отношении имущества, находящегося в собственности третьего лица, не могут быть признаны расходами, соответствующими упомянутым требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Таким образом расходы по доставке имущества подрядчика не являются расходами компании X и не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль организации.
Согласно подп. 9 п.1 ст. 251 НК РФ при определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы в виде денежных средств (имущества) поступивших посреднику или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных посредником или иным поверенным за доверителя. К указанным доходам не относится комиссионное или иное вознаграждение.
Следовательно, денежные средства, поступившие от подрядчика в счет в возмещения расходов компании X, также не являются доходом организации и не учитываются при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Договор с посредником может быть заключен как с вознаграждением, так и без него. Если в договоре прописано вознаграждение, то сумма вознаграждения учитывается в налогооблагаемой базе при расчете налога на прибыль организации. Также на сумму вознаграждения начисляется НДС и выставляется счет-фактура.
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм- канал "PROбизнес и финансы"