Что не учитывается при расчете доли подразделения в налоге на прибыль

Минфин в письме от 14 октября 2024 г. № 03-03-06/1/99272 предупредил, какое имущество не нужно учитывать при определении доли обособленного подразделения при уплате налога на прибыль.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, платят налог на прибыль как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Сумма налога, которую нужно перечислить по месту нахождения «обособки», рассчитывается исходя из доли прибыли данного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Эта доля вычисляется как средняя арифметическая величина двух параметров: удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.

Удельный вес рассчитывается от соответствующих показателей в целом по организации.

В пункте 2 статьи 288 НК РФ есть важное уточнение: удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из остаточной стоимости основных средств.

Таким образом, остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (например, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) не учитывается.