Лучший вопрос недели от клиентов «КонсультантПлюс» от 24 июня

Вопрос: При спецрежиме ЕСХН налог на прибыль по доходам в виде процентов по депозитным счетам подлежит налогообложению? Какая ставка? Нужно ли сдавать декларацию за 2023 год?

Ответ: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Минфин разъяснил, как сельскохозяйственный товаропроизводитель должен считать налог на прибыль в отношении процентов по депозитным счетам.

В своем письме от 05.02.2024 № 03-03-06/1/9179 ведомство отмечает, что статья 284 НК РФ разрешает сельскохозяйственным товаропроизводителям применять льготную ставку налога на прибыль в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе применять ставку единого сельскохозяйственного налога только в отношении данных видов деятельности.

Доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам от деятельности, связанной с реализацией произведенной или переработанной сельскохозяйственной продукции. Соответственно, такие доходы облагаются налогом на прибыль по общей ставке 20%.

ООО на ЕСХН освобождены от налога на прибыль, однако некоторые доходы попадают под исключение. Это доходы от контролируемых иностранных компаний, по операциям с отдельными видами долговых обязательств, дивиденды и доходы в виде процентов по депозитным счетам. Они облагаются не ЕСХН, а налогом на прибыль.

Организация на ЕСХН сдаёт декларацию по налогу на прибыль, если у нее в отчетном периоде были операции, облагаемые налогом на прибыль.

Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».

Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"