Все УСН-фирмы будут обязаны выставлять счета-фактуры
Поправки в НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ , меняют статус «упрощенцев» в отношении НДС. С 1 января 2025 года компании, работающие на УСН, становятся плательщиками НДС.
Освобождены от НДС упрощенцы, у которых годовой доход менее 60 млн рублей в год. Право на освобождение от налога прописано в новой редакции статьи 145 НК. Причем, оно будет предоставлено автоматически, без отправки дополнительного уведомления в адрес налоговой. Но, само по себе освобождение от уплаты НДС не отменяет обязанности по составлению счетов-фактур.
Порядок выставления счетов-фактур прописан в двух статьях НК РФ: 169 «Счет-фактура» и частично 168 «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю».
В пункте 5 статьи 168 сказано: «при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.
При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». В этот пункт и, в целом, в статьи 168 и 169 НК РФ поправки не вносились.
Подпункт 1 пункт 3 статьи 169: «… При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются».
Если поправок статью 168 НК РФ не будет, фирмам на УСН придется выставлять счета-фактуры с нулевыми НДС. Это значит, что существенно увеличится нагрузка на бухгалтерию, вполне вероятно понадобится расширят штат, о чем руководству нужно сообщить заранее.
Счет-фактура не нужен только в том случае, если вы продаете свою продукцию исключительно частным лицам.