Лучший вопрос недели от клиентов «КонсультантПлюс» от 17 июня

Ситуация: Организация применяет УСН доходы. В 2023 г. организация получила по результатам арбитражного суда сумму от контрагента (инвестиционный доход, судебные расходы и процент за пользование деньгами). С этой суммы организация оплатила налог по УСН 6% в 2023 г. Затем в 2024 г. организация вернула полученную сумму обратно по решению суда.

Вопрос: Можно уменьшить налог по УСН и за какой год?

Ответ: Суммы возвратов уменьшают доход.

Ст. 346.17 НК РФ:

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Если доходы получены в одном налоговом периоде, а возврат происходит в другом – не нужно ничего менять в прошлом периоде и корректировать расчет налога и декларацию. На сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором сделан возврат.

Т.е. полученную в 2023 году сумму вернули в 2024. На дату возврата в КДиР отражаете в графе «Доходы» возвращенную сумму со знаком «минус». Таким образом налоговая база 2024 года уменьшится на сумму возврата.

Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».