От того, какой метод применяется бизнесом в учете налогов, зависит последовательность отражения совершенных хозяйственных операций в отчетности. Выбор способа влияет на то, как расходы и доходы будут представлены в бухгалтерском балансе. Как выглядит разница в отчетах кассового метода и методики начисления — читайте в материале.
Когда компания учитывает доходы и расходы кассовым методом, она заносит их на баланс по мере начисления и оплаты. Таким же образом она ведет учет авансов, отгрузка и выполнение услуг по которым запланированы позже, и вносит их в доход. Это правило подтверждено Президиумом Высшего Арбитражного суда России в информационном письме №98 от 28.12.2005.
Все сервисы и компании, связанные с релокацией, на одной карте
В соответствии с п.2 ст.273 Налогового кодекса, днем получения дохода для предприятий с кассовым методом считается дата, когда:
Другая картина в учете расходов. Предоплата по дате перечисления не отражается на балансе. В кассовом методе компания ожидает, пока товары не будут оприходованы, а работы приняты. Еще надо проверить, выполняются ли в соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ условия по учету:
Если у компании появились обстоятельства, запрещающие использование кассового метода, ей надо отказаться от него. Перейти на способ начисления с началом нового налогового периода компании обязаны, если:
Метод начисления
Методом начисления называется признание дохода и расхода, который получен бизнесом во время передачи прав собственности и образования задолженности. Хозяйственные операции подтверждаются документами в виде накладных, актов или бухгалтерских справок. В этом случае расходы и доходы признаются вне зависимости от поступления или перечисления денег.
В бухучете поступление средств отражается в п. 12 ПБУ 9/99, где суммируются доходы организации. Издержки формируют п. 6 ПБУ 10/99 с расходами предприятия. В п. 5 ПБУ 1/2008 об учетной политике организации собраны принципы метода начисления. Исключение составляет малый бизнес. Для него момент получения прибыли и издержек установлен по дате поступления или списания средств.
У ФНС часто появляются претензии к предприятиям на УСН из-за расхождений между декларацией и балансом. Они происходят потому, что бухгалтерский учет ведется методом начисления, а налоговый — кассовым. Поэтому избежать вопросов от ФНС можно, если перейти на первый способ отчетности.
У метода есть 2 способа учета:
Оба способа применяются исходя из особенностей деловой деятельности и потребностей бизнеса. Второй метод используется реже. Он нужен, чтобы получить точные данные и подвести финансовые итоги.
Когда и какой метод применять
Организация не всегда сразу может определить, каким методом учета расхода и дохода начать пользоваться. Если предприятие может выбрать любой вариант, ему надо сделать анализ:
Кассовый метод применяют, когда он не искажает финансовые итоги — расход и приход предприятия на начало месяца должен равняться 0. Когда это условие соблюдено, фирма может учесть издержки по факту их возникновения.
Законодательство разрешает применять кассовый метод:
Не стоит работать по кассовому методу предприятиям, которые:
Запрещено внедрять кассовый способ учета:
По методу начисления работает большинство организаций.
Методы учета с примерами
Кассовый метод учета расходов и доходов применяется для анализа средств по действительному поступлению, а начисленный — по мере оплаты за выполненную работу.
Как работает каждый из них можно понять на примерах. В январе компания заключила договор на строительство коттеджа. В феврале заказчик перечислил предоплату. Стройка начнется в марте и продолжится до 1 июля. Таким образом, при кассовом методе все деньги учтут в доходах февраля, а при начисленном — по мере подписания акта о выполнении работ в конце месяца.
По соглашению с владельцем офиса, организация оплатила его аренду за полгода вперед в январе. Общий итог составил 600 тыс. рублей, или по 100 тыс. рублей за месяц. При использовании кассового метода учета доходов и расходов деньги будут учтены в издержках января, а при начисляемом — равномерно распределятся на 6 месяцев.
В сентябре ателье закупило материал для пошива партии костюмов на 150 тыс. рублей. Если применять кассовый метод ведения учета, то в сентябрьских расходах окажется вся сумма. При начисленном способе в этом месяце издержки составят 50 тыс. рублей, поскольку израсходовали только 1/3 материала. Остальные средства спишут в другие периоды по мере пошива одежды.
Предприятие со схемой УСН «Доходы» и ставкой 6% заработало 100 тыс. рублей в феврале. С них оно заплатит налог 6 тыс. рубдей Если фирма применяет кассовый метод, то расход отразится в бухгалтерском учете марта после перевода денег в ФНС. При начисленном способе 6 тыс. рублей попадут в издержки февраля.
Персонал компьютерной фирмы получил вознаграждение за предыдущий месяц 10 числа. Зарплатный фонд мая составил 400 тыс. рублей, а июня — 420 тыс. рублей. Если в ней применяется кассовый метод учета расходов, то 400 тыс. уйдут в издержки мая, несмотря на то что оплата труда происходила в апреле. При начисленном способе 420 тыс. рублей станут тратами июня независимо от того, что работники получат деньги 5 июля.
Как выглядит разница в отчетах
Отличие начисляемого метода от кассового заключается в том, что в первом случае расход и приход распределяют в том цикле, к которому они непосредственно относятся, а во втором — учитывают в момент, когда средства поступили или списались. Например, оплата ремонта произошла в мае, а сделают его в июле. По кассовому методу расходы отнесут на май, а по начисляемому — на июль.
Выбор методики финансового учета влияет на итоговый результат. Метод начисления покажет одну цифру, а кассовый — другую.
В течение марта предприятие получило следующие доходы и понесло такие расходы:
Вид доходов и расходов
Сумма, тыс. рублей
Оплата аренды вперед на 3 месяца - 90
Закупка сырья на тот же срок - 20
Установка оборудования сроком службы 12 месяцев - 240
Аванс за работу в следующем месяце 190
Сдача заказа с подписанием акта приемки и оплатой в апреле - 250
Налог на заработную плату сотрудникам с оплатой в апреле - 10
По кассовому методу руководитель получит тревожную информацию об убытках, а по начисляемому — сведения о чистой прибыли. В первом случае ухудшение финансовых показателей связано с тем, что издержки, вызванные арендой, товарами и оборудованием, включили в мартовский отчет. Но т.к. в компании будут учитывать их и далее, получаются искажения. Принимать управленческое решение и менять стратегию во выводам из отчетов, сделанных кассовым методом, рискованно.
Точное представление о состоянии финансов дает метод начисления. Поэтому во избежание ошибок в планировании лучше применять его.
Источник
Когда компания учитывает доходы и расходы кассовым методом, она заносит их на баланс по мере начисления и оплаты. Таким же образом она ведет учет авансов, отгрузка и выполнение услуг по которым запланированы позже, и вносит их в доход. Это правило подтверждено Президиумом Высшего Арбитражного суда России в информационном письме №98 от 28.12.2005.
Все сервисы и компании, связанные с релокацией, на одной карте
В соответствии с п.2 ст.273 Налогового кодекса, днем получения дохода для предприятий с кассовым методом считается дата, когда:
- Деньги появились в кассе или на счете компании.
- Работы, услуги, имущественные права отразились на балансе организации.
- Долги перед фирмой погашены другим способом, например, списана дебиторская задолженность по завершении срока исковой давности.
Другая картина в учете расходов. Предоплата по дате перечисления не отражается на балансе. В кассовом методе компания ожидает, пока товары не будут оприходованы, а работы приняты. Еще надо проверить, выполняются ли в соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ условия по учету:
- Материальных издержек, заработной платы, выплаты процентов по займам, вознаграждений третьим лицам и другого.
- Амортизации за отчетный период.
- Уплаченных налогов, страховых взносов, сборов по мере их перечисления.
Если у компании появились обстоятельства, запрещающие использование кассового метода, ей надо отказаться от него. Перейти на способ начисления с началом нового налогового периода компании обязаны, если:
- Они заключили соглашение о простом товариществе или доверительном управлении.
- Суммарный доход от операций превысил установленную предельную норму.
Метод начисления
Методом начисления называется признание дохода и расхода, который получен бизнесом во время передачи прав собственности и образования задолженности. Хозяйственные операции подтверждаются документами в виде накладных, актов или бухгалтерских справок. В этом случае расходы и доходы признаются вне зависимости от поступления или перечисления денег.
В бухучете поступление средств отражается в п. 12 ПБУ 9/99, где суммируются доходы организации. Издержки формируют п. 6 ПБУ 10/99 с расходами предприятия. В п. 5 ПБУ 1/2008 об учетной политике организации собраны принципы метода начисления. Исключение составляет малый бизнес. Для него момент получения прибыли и издержек установлен по дате поступления или списания средств.
У ФНС часто появляются претензии к предприятиям на УСН из-за расхождений между декларацией и балансом. Они происходят потому, что бухгалтерский учет ведется методом начисления, а налоговый — кассовым. Поэтому избежать вопросов от ФНС можно, если перейти на первый способ отчетности.
У метода есть 2 способа учета:
- На основании даты заключения контракта независимо от настоящего времени проведения финансовой операции.
- На основании точного времени совершения экономических действий независимо от даты подписания соглашения.
Оба способа применяются исходя из особенностей деловой деятельности и потребностей бизнеса. Второй метод используется реже. Он нужен, чтобы получить точные данные и подвести финансовые итоги.
Когда и какой метод применять
Организация не всегда сразу может определить, каким методом учета расхода и дохода начать пользоваться. Если предприятие может выбрать любой вариант, ему надо сделать анализ:
- Настоящего и будущего масштаба бизнеса. Если не предполагается его быстрое развитие и средняя ежемесячная выручка не превысит 1 млн рублей, то можно выбрать кассовый метод.
- Вероятности покупки и освоения нового программного обеспечения. Учет по кассовому методу проще, для него не надо устанавливать дорогое ПО в отличие от начисляемого.
- Видов отчетности. Для отдельных предприятий с небольшим оборотом установлен запрет на ведение упрощенной бухгалтерии. Поэтому выбрать кассовый учет она не может.
- Способов бухгалтерского и налогового учета. При начисляемом методе они ближе по результатам, а в большинстве случаев совпадают.
Кассовый метод применяют, когда он не искажает финансовые итоги — расход и приход предприятия на начало месяца должен равняться 0. Когда это условие соблюдено, фирма может учесть издержки по факту их возникновения.
Законодательство разрешает применять кассовый метод:
- Организациям на УСН, которые не могут учитывать доходы и расходы по отгрузке.
- Некоторым компаниям на ОСНО, если по ежеквартальной выручке они не выходят за пределы 1 млн руб. 4 квартала подряд.
Не стоит работать по кассовому методу предприятиям, которые:
- Работают по авансовым платежам.
- Дают отсрочки.
- Начисляют премию персоналу за прошлый месяц.
- Покупающим дорогое оборудование с расчетом сроков амортизации.
Запрещено внедрять кассовый способ учета:
- Кредитным и потребительским кооперативам.
- Микрофинансовым организациям.
- Банкам.
- Иностранным компаниям.
- Отдельным фирмам, получившим лицензии на недропользование.
- Бизнесу, который работает с доверительным управлением имуществом.
По методу начисления работает большинство организаций.
Методы учета с примерами
Кассовый метод учета расходов и доходов применяется для анализа средств по действительному поступлению, а начисленный — по мере оплаты за выполненную работу.
Как работает каждый из них можно понять на примерах. В январе компания заключила договор на строительство коттеджа. В феврале заказчик перечислил предоплату. Стройка начнется в марте и продолжится до 1 июля. Таким образом, при кассовом методе все деньги учтут в доходах февраля, а при начисленном — по мере подписания акта о выполнении работ в конце месяца.
По соглашению с владельцем офиса, организация оплатила его аренду за полгода вперед в январе. Общий итог составил 600 тыс. рублей, или по 100 тыс. рублей за месяц. При использовании кассового метода учета доходов и расходов деньги будут учтены в издержках января, а при начисляемом — равномерно распределятся на 6 месяцев.
В сентябре ателье закупило материал для пошива партии костюмов на 150 тыс. рублей. Если применять кассовый метод ведения учета, то в сентябрьских расходах окажется вся сумма. При начисленном способе в этом месяце издержки составят 50 тыс. рублей, поскольку израсходовали только 1/3 материала. Остальные средства спишут в другие периоды по мере пошива одежды.
Предприятие со схемой УСН «Доходы» и ставкой 6% заработало 100 тыс. рублей в феврале. С них оно заплатит налог 6 тыс. рубдей Если фирма применяет кассовый метод, то расход отразится в бухгалтерском учете марта после перевода денег в ФНС. При начисленном способе 6 тыс. рублей попадут в издержки февраля.
Персонал компьютерной фирмы получил вознаграждение за предыдущий месяц 10 числа. Зарплатный фонд мая составил 400 тыс. рублей, а июня — 420 тыс. рублей. Если в ней применяется кассовый метод учета расходов, то 400 тыс. уйдут в издержки мая, несмотря на то что оплата труда происходила в апреле. При начисленном способе 420 тыс. рублей станут тратами июня независимо от того, что работники получат деньги 5 июля.
Как выглядит разница в отчетах
Отличие начисляемого метода от кассового заключается в том, что в первом случае расход и приход распределяют в том цикле, к которому они непосредственно относятся, а во втором — учитывают в момент, когда средства поступили или списались. Например, оплата ремонта произошла в мае, а сделают его в июле. По кассовому методу расходы отнесут на май, а по начисляемому — на июль.
Выбор методики финансового учета влияет на итоговый результат. Метод начисления покажет одну цифру, а кассовый — другую.
В течение марта предприятие получило следующие доходы и понесло такие расходы:
Вид доходов и расходов
Сумма, тыс. рублей
Оплата аренды вперед на 3 месяца - 90
Закупка сырья на тот же срок - 20
Установка оборудования сроком службы 12 месяцев - 240
Аванс за работу в следующем месяце 190
Сдача заказа с подписанием акта приемки и оплатой в апреле - 250
Налог на заработную плату сотрудникам с оплатой в апреле - 10
По кассовому методу руководитель получит тревожную информацию об убытках, а по начисляемому — сведения о чистой прибыли. В первом случае ухудшение финансовых показателей связано с тем, что издержки, вызванные арендой, товарами и оборудованием, включили в мартовский отчет. Но т.к. в компании будут учитывать их и далее, получаются искажения. Принимать управленческое решение и менять стратегию во выводам из отчетов, сделанных кассовым методом, рискованно.
Точное представление о состоянии финансов дает метод начисления. Поэтому во избежание ошибок в планировании лучше применять его.
Источник