Ситуация: Согласно решения годового собрания акционеров от 14 июня 2024г.чистая прибыль за 2023г в сумме 1 млн. руб. (1 000 000,00руб) направлена на выплату дивидендов акционерам общества: 1) 49% акций принадлежит муниципальному образованию город Кемерово в лице КУМИ сумма дивидендов 490 тыс. руб., 2) 51% акций принадлежит ООО "Ромашка" (более 365 дней) сумма дивидендов 510 тыс. руб.
Вопрос:
1) Какие суммы налога на прибыль АО "Мостремонт» должно удержать при выплате дивидендов каждому акционеру, выплата состоится 1 августа 2024г?
2) Какой КБК должен быть указан в подразделе 1.3 раздела1 декларации по налогу на прибыль?
3) В какой срок должен быть уплачен налог, надо ли подавать уведомление (предприятие отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли)?
4) Как должен быть заполнен раздел А листа 3 декларации по налогу на прибыль?
Ответы:
1. Фактическую выплату дивидендов осуществляют с удержанием налога. Правила налогообложения применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2024 году:
0 % — при выполнении определенных критериев, например, если российская компания, получающая дивиденды, владеет 50 % и более долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней подряд (пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
13 % — при выплате дивидендов российским компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0 % или иных специальных ставок налога с дивидендов.
15 % — при выплате дивидендов иностранным компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0% или иных специальных ставок налога с дивидендов.
5 % или 10 % — специальные ставки налога с дивидендов, выплачиваемых (получаемых) международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).
2.
Налог на прибыль при выплате дивидендов:
КБК
– российским организациям 18210101040011000110
– иностранным организациям 18210101050011000110
3. В 2024 г. сроки уплаты подоходного налога изменились. Его теперь нужно заплатить до 28 числа текущего месяца, если дивиденды выплачиваются в период с 1 по 22 число, и до 5 числа следующего месяца, если выплаты происходят с 23 по последнее число месяца.
Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:
1) по НДФЛ — в виде расчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 25 февраля года, наступающего за отчетным, годовой расчет с налогового периода 2021 года включает справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ);
2) по Налогу на прибыль — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 25 марта последующего года.
4. Дивиденды в декларации по налогу на прибыль отражаются в нескольких листах. Расчет налоговой базы по ним делается по правилам, установленным ст. 275 НК РФ. Форма декларации по прибыли, используемая в 2024 году утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@, в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
При выплате дивидендов организация, их распределяющая, должна включить в состав своей налоговой декларации по налогу на прибыль:
Подраздел 1.3 Раздела 1 организация заполняет в том квартале, в котором она выплачивает дивиденды. Включать этот раздел в декларации за последующие периоды календарного года не нужно.
По строке 010 «Вид платежа (код)» указывается 1. Это означает, что дивиденды выплачивает российская организация.
По реквизиту «Срок уплаты» указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода (день, следующий за днем выплаты дивидендов) (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по строке 040 – сумма уплаченного налога.
Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.
По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1». Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль.
В качестве отчетного года указывается год, за который начислены дивиденды. Например, для годового периода ставится код «34».
Затем указываются суммы подлежащих выплате дивидендов с расшифровкой по категориям получателей (в частности, российские или иностранные организации, физлица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ). Также в разделе А нужно, в частности, показать сумму дивидендов, используемую для исчисления налога, сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды, а также сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
Раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» Листа 03 нужно включать в состав декларации только в том квартале, в котором выплачивались дивиденды. В строке «Признак принадлежности» нужно поставить «А», поскольку расшифровка представляется к Разделу А Листа 03. Если представляется первичный раздел В, то по реквизиту «Тип» указывается «00».
Раздел В заполняется на каждую организацию, которой были выплачены дивиденды в этом квартале. Нужно указать, в частности, сумму начисленных дивидендов, дату их перечисления, сумму удержанного налога.
Подробный порядок заполнения подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 для отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@, в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"
Вопрос:
1) Какие суммы налога на прибыль АО "Мостремонт» должно удержать при выплате дивидендов каждому акционеру, выплата состоится 1 августа 2024г?
2) Какой КБК должен быть указан в подразделе 1.3 раздела1 декларации по налогу на прибыль?
3) В какой срок должен быть уплачен налог, надо ли подавать уведомление (предприятие отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли)?
4) Как должен быть заполнен раздел А листа 3 декларации по налогу на прибыль?
Ответы:
1. Фактическую выплату дивидендов осуществляют с удержанием налога. Правила налогообложения применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2024 году:
- НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов, а также при превышении порога в 5 000 000,00 руб. выплаченных дивидендов в отчетном году (письмо Минфина России от 13.03.2023 № 03-04-05/20784).
- Налога на прибыль у юрлиц — (п. 3 ст. 284 НК РФ):
0 % — при выполнении определенных критериев, например, если российская компания, получающая дивиденды, владеет 50 % и более долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней подряд (пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
13 % — при выплате дивидендов российским компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0 % или иных специальных ставок налога с дивидендов.
15 % — при выплате дивидендов иностранным компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0% или иных специальных ставок налога с дивидендов.
5 % или 10 % — специальные ставки налога с дивидендов, выплачиваемых (получаемых) международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).
2.
Налог на прибыль при выплате дивидендов:
КБК
– российским организациям 18210101040011000110
– иностранным организациям 18210101050011000110
3. В 2024 г. сроки уплаты подоходного налога изменились. Его теперь нужно заплатить до 28 числа текущего месяца, если дивиденды выплачиваются в период с 1 по 22 число, и до 5 числа следующего месяца, если выплаты происходят с 23 по последнее число месяца.
Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:
1) по НДФЛ — в виде расчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 25 февраля года, наступающего за отчетным, годовой расчет с налогового периода 2021 года включает справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ);
2) по Налогу на прибыль — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 25 марта последующего года.
4. Дивиденды в декларации по налогу на прибыль отражаются в нескольких листах. Расчет налоговой базы по ним делается по правилам, установленным ст. 275 НК РФ. Форма декларации по прибыли, используемая в 2024 году утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@, в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
При выплате дивидендов организация, их распределяющая, должна включить в состав своей налоговой декларации по налогу на прибыль:
- подраздел 1.3 Раздела 1;
- Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», включающий в себя разделы А и В.
Подраздел 1.3 Раздела 1 организация заполняет в том квартале, в котором она выплачивает дивиденды. Включать этот раздел в декларации за последующие периоды календарного года не нужно.
По строке 010 «Вид платежа (код)» указывается 1. Это означает, что дивиденды выплачивает российская организация.
По реквизиту «Срок уплаты» указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода (день, следующий за днем выплаты дивидендов) (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по строке 040 – сумма уплаченного налога.
Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.
По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1». Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль.
В качестве отчетного года указывается год, за который начислены дивиденды. Например, для годового периода ставится код «34».
Затем указываются суммы подлежащих выплате дивидендов с расшифровкой по категориям получателей (в частности, российские или иностранные организации, физлица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ). Также в разделе А нужно, в частности, показать сумму дивидендов, используемую для исчисления налога, сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды, а также сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
Раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» Листа 03 нужно включать в состав декларации только в том квартале, в котором выплачивались дивиденды. В строке «Признак принадлежности» нужно поставить «А», поскольку расшифровка представляется к Разделу А Листа 03. Если представляется первичный раздел В, то по реквизиту «Тип» указывается «00».
Раздел В заполняется на каждую организацию, которой были выплачены дивиденды в этом квартале. Нужно указать, в частности, сумму начисленных дивидендов, дату их перечисления, сумму удержанного налога.
Подробный порядок заполнения подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 для отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@, в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"