Лучший вопрос недели от клиентов «КонсультантПлюс» от 26 ноября
Ситуация: Собственники нежилых помещений в офисном здании на общем собрании собственников решили сдавать в аренду места общего пользования (н-р крыша для вышек сотовой связи) через Управляющую компанию (УК), не оформляя агентский договор. УК будет получать арендную плату от Арендаторов, оставлять себе вознаграждение в размере 5%, оставшуюся часть ежеквартально обязуется перечислять собственникам.
Вопрос: Скажите пожалуйста какие проводки и документы нужно оформить в УК при получении средств и их выплате собственникам за минусом вознаграждения? УК находится на УСН Доходы минус расходы?
Ответ: Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Смешанный договор заключается для удобства оформления отношений сторон, чтобы вместо заключения различных договоров можно было использовать один договор, в котором урегулированы все их взаимоотношения по конкретным вопросам.
Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:
агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
принимает ли участие агент в расчетах;
хранятся ли товары на складах агента;
порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
иные значимые нюансы договора.
Бухгалтерские проводки напрямую зависят от того, что прописано в договоре, заключенном между принципалом и агентом (т е посредником, комиссионером).
Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям. Если Агент учувствует в расчетах, то соответственно все расчеты по договору проводятся через него. Денежные средства от арендаторов поступают на расчетный счет Агента, а он впоследствии перечисляет их Принципалу. Возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (принципал для агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (порядок учета должен быть закреплен в учетной политике).
В описанной ситуации – если управляющая организация выступает в качестве посредника – в бухгалтерском учете УК могут быть сделаны такие записи:
Дт 76 (62) (расчеты с арендатором) Кт 76 (расчеты с собственниками) – отражена задолженность перед собственниками помещений за размещение вышек на крыше дома;
Дт 51 Кт 76 (62) (расчеты с арендатором) – получены от Арендатора (оператора связи) денежные средства за размещение вышек на крыше дома;
Дт 76 (расчеты с собственниками) Кт 51 – перечислены денежные средства собственникам нежилых помещений за вычетом вознаграждения 5%;
Дт 76 (62) (расчеты с арендатором) Кт 90.1 – отражены доходы Агента 5% от сдачи в аренду имущества;
Дт 76 (расчеты с собственниками) Кт 76 (62) – зачтено агентское вознаграждение от Принципала
Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким условиям рассчитывать агентское вознаграждение и пр.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"