Вопрос: Уведомление об освобождении от НДС мы не должны подавать. Какие есть ограничения по применению этой льготы? по выручке, численности сотрудников, есть реализация сопутствующих товаров кроме медицинских услуг.
Ответ: Пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ устанавливает, что на территории Российской федерации реализация товаров, работ и услуг должна облагаться НДС. При этом исключение составляют некоторые услуги медицинских организаций, указанные в статье 149 НК РФ.
Письмом Минфина от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ «О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ» ФНС России направила нижестоящим налоговым органам«МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО НДС ДЛЯ УСН» для использования их в работе в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Согласно данных рекомендаций, если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
При этом если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ.
С 2025 года организации, оказывающие медицинские услуги и применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС.
Операции, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождаются от налогообложения в обязательном порядке, налогоплательщик обязан применять освобождение.
Таким образом, статья 149 НК РФ устанавливает круг операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость. Не медицинская компания освобождается от НДС, а реализация определённых медицинских товаров, оказание медицинских услуг. В отношении операций, не подпадающих под исключения, такая медицинская организация остаётся налогоплательщиком НДС.
С 01.01.2025 г., если доходы за 2024 год превысили 60 млн. рублей, у данной медицинской организации налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет, в отношении операций, не подпадающих под исключения. Соответственно, исчислять и оплачивать НДС при реализации сопутствующих товаров (если они не освобождены по ст. 149 НК РФ) вы обязаны.
Отдельно освобождение ряда операций от НДС по ст. 149 НК РФ получать не надо. Все операции по этой статье и так не облагаются НДС независимо от режима налогообложения или размера выручки на УСН.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"
Ответ: Пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ устанавливает, что на территории Российской федерации реализация товаров, работ и услуг должна облагаться НДС. При этом исключение составляют некоторые услуги медицинских организаций, указанные в статье 149 НК РФ.
Письмом Минфина от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ «О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ» ФНС России направила нижестоящим налоговым органам«МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО НДС ДЛЯ УСН» для использования их в работе в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Согласно данных рекомендаций, если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
При этом если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ.
С 2025 года организации, оказывающие медицинские услуги и применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС.
Операции, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождаются от налогообложения в обязательном порядке, налогоплательщик обязан применять освобождение.
Таким образом, статья 149 НК РФ устанавливает круг операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость. Не медицинская компания освобождается от НДС, а реализация определённых медицинских товаров, оказание медицинских услуг. В отношении операций, не подпадающих под исключения, такая медицинская организация остаётся налогоплательщиком НДС.
С 01.01.2025 г., если доходы за 2024 год превысили 60 млн. рублей, у данной медицинской организации налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет, в отношении операций, не подпадающих под исключения. Соответственно, исчислять и оплачивать НДС при реализации сопутствующих товаров (если они не освобождены по ст. 149 НК РФ) вы обязаны.
Отдельно освобождение ряда операций от НДС по ст. 149 НК РФ получать не надо. Все операции по этой статье и так не облагаются НДС независимо от режима налогообложения или размера выручки на УСН.
Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».
Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"