Лучший вопрос недели от клиентов «КонсультантПлюс» от 10 сентября

Ситуация: Выявлено расхождение по акту сверки с контрагентом, у контрагента не учтен документ, с даты которого прошло более 3х лет.

Вопрос: Мы должны списать задолженность на безнадежную? Или контрагент может принять документ из расходов не уменьш налогооблаг базу? Можно ли принять документы к учету, если выявлено сейчас, а прошло более 3х лет?

Ответ: Безнадежным принято называть долг, нереальный к взысканию, поэтому необходимо собрать подтверждающие документы, а также иметь объяснения — почему задолженность не была вовремя взыскана.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, к безнадежной задолженности относятся суммы, по которым:

·истек срок исковой давности (в общем случае он равен трем годам; ст. 196 ГК РФ);

·обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации компании;

·есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в следующих случаях: отсутствует возможность получить данные о должнике (о местонахождении его самого, его имущества, наличия у него денег); у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и все принятые меры по его отысканию оказались безрезультатными;

·должником является физлицо, признанное банкротом, освобожденным от дальнейшего исполнения требования кредитора.

Чтобы погасить в учете безнадежную дебиторскую задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. Чаще всего это делают в конце года, перед составлением баланса. Но можно и в любое другое время (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49). Например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев.

Безнадежную дебиторскую задолженность списывают следующим образом:

1) Сначала собирают документы, которые позволят признать долг безнадежным

2) Проводят инвентаризацию дебиторской задолженности

3) Подготавливают бухгалтерскую справку с обоснованием списания задолженности

4) Оформляют приказ о списании невозможной к взысканию задолженности, который утверждают приказом руководителя.

Таким образом, считаем, что документ контрагенту можно и нужно провести, иначе искажен учет. При принятии документа к учету по счету 91.02 контрагент должен указать статью не НУ.

Так как в сданной декларации по прибыли сумма налога была завышена, вернуть или зачесть положительное сальдо ЕНС в случае, если с момента уплаты налога прошло более 3 лет невозможно (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Ответ подготовлен налоговым консультантом группы компаний «С-ЛИГА».

Хотите быть в курсе последних бизнес-новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм-канал "PROбизнес и финансы"